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汇算清缴企业所得税汇算清缴会计分录

时间:2018-07-31   作者:www.0769xgcx.com  【原创】       阅读

    根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

    1.按月或按季计算应预缴所得税额:

    借:所得税

      贷:应交税金--应交企业所得税

    2. 缴纳季度所得税时:

    借:应交税金--应交企业所得税

      贷:银行存款

    3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

    借:以前年度损益调整

      贷:应交税金--应交企业所得税

    4.缴纳年度汇算清应缴税款:

    借:应交税金--应交企业所得税

      贷:银行存款

    5. 重新分配利润

   借:利润分配-未分配利润

     贷:以前年度损益调整

    6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

    借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

      贷:以前年度损益调整

    7.重新分配利润

    借:以前年度损益调整

      贷:利润分配-未分配利润

    8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

    借:银行存款

       贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

    9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

    借:所得税

      贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

    10.免税企业也要做分录:

    借:所得税

      贷:应交税金--应交所得税

    借:应交税金--应交所得税

      贷:资本公积

  借:本年利润

    贷:所得税


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