汇算清缴企业所得税汇算清缴会计分录

    根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

    1．按月或按季计算应预缴所得税额：

    借：所得税

　　    贷：应交税金--应交企业所得税

    2. 缴纳季度所得税时：

    借：应交税金--应交企业所得税

　　    贷：银行存款

    3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

    借：以前年度损益调整

　　    贷：应交税金--应交企业所得税

    4．缴纳年度汇算清应缴税款：

    借：应交税金--应交企业所得税

　　    贷：银行存款

    5.　重新分配利润

　  借：利润分配-未分配利润

　　　  贷：以前年度损益调整

    6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

    借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

　　    贷：以前年度损益调整

    7.重新分配利润

    借：以前年度损益调整

　　    贷：利润分配-未分配利润

    8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

    借：银行存款

　      贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

    9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

    借：所得税

　　    贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

    10.免税企业也要做分录：

    借：所得税

　　    贷：应交税金--应交所得税

    借：应交税金--应交所得税

　　    贷：资本公积

　　借：本年利润

　　　　贷：所得税

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