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国税企业所得税征收方式鉴定的条件和程序

时间:2018-07-31   作者:www.0769xgcx.com  【原创】       阅读

    一、条件
   

   (一)企业所得税纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
   
   1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; 
   2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
   3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
   4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
   5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
   6、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
   
   (二)除上述情形以外的企业所得税纳税人,均需采用查账征收方式。
   
   (三)税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
   
   具有下列情形之一的,核定其应税所得率:
   1、能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
   2、能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;
   3、通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
   纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。
   
   二、程序
   
   (一)主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(文书编号:1204),及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下:
   1、纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内,填写该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,主管税务机关和市税务机关各执一联,另一联送达纳税人执行。
   2、主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内,分类逐户审查核实,提出鉴定意见。并在30个工作日内,对鉴定意见完成复核、认定工作。 纳税人收到《企业所得税征收方式鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关视同纳税人已经报送,按上述程序进行复核、认定。
   
   (二) 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。
   
     (三)纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

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